Налогообложение совокупного дохода и активов

Лица, которые постоянно живут в Швейцарии или находятся в ней в течение определенного периода, обязаны платить налоги без ограничений. Если лицо планирует домашний переезд в Швейцарию на постоянное место жительства, эта обязанность возникает в момент въезда в страну. В случае временного пребывания в Швейцарии она возникает через 30 дней при работе по найму или через 90 дней при отсутствии работы в Швейцарии. Эти внутренние правила, однако, могут изменяться при наличии соглашений об избежании двойного налогообложения.

Налогообложению в Швейцарии подлежат совокупный доход и чистые активы налогового резидента за исключением иностранной недвижимости и постоянного бизнеса, основанного за рубежом.

В Швейцарии налоги взимают как федеральное правительство, так и кантоны и общины. Хотя Закон о гармонизации налогов, введенный в действие в 1990 г., упорядочил кантональное налогообложение, кантоны и общины пользуются большой свободой при установлении ставок налогов и льгот. В результате налогообложение сильно варьирует от кантона к кантону и от общины к общине, создавая конкуренцию и благоприятную налоговую среду.

Как федеральное правительство, так и кантоны взимают подоходный налог. В дополнение к этому кантоны взимают налог на состояние физических лиц, который может быть довольно высоким при наличии значительных активов. Во всех кантонах за исключением кантона Швиц существует также налог на наследование и дарение, хотя практически все кантоны полностью освобождают от него супругов и потомков. Прирост частного капитала налогом не облагается, хотя в практике налогового администрирования и существуют определенные ограничения.

Помимо этих налогов обязательными являются взносы на социальное страхование, размер которых зависит от ситуации (до 10% дохода самозанятых лиц или до 11 000 CHF для лиц, работающих по найму). Подобные взносы по своему характеру могут походить на налоги.